相続人の相続分①(法定相続分)

民法で定める相続分

相続人となる方は、実際に自分がどのくらいの遺産をもらえるのか気になるのではないでしょうか。相続人が複数いる場合には、特に、自分がどの財産をどのくらいもらえるのかが気になるところです。

相続人は被相続人の積極財産(プラスの財産)も消極財産(マイナス)の財産もすべて承継することになりますが、相続人が複数いる場合には、その相続人が共同して財産を承継することになり、その際の承継割合を相続分といいます。

民法で定められている相続分の分類

①法定相続分+代襲相続分
基本的な相続分で、遺言書がない場合には、この相続分に従うことになります。
②指定相続分
遺言書で指示された相続分で上記①の法定相続分に優先することになります。
③特別受益者の相続分
生前に財産の贈与を受けた人又は財産の遺贈受けた人の相続分になります。
④寄与分
被相続人の財産の形成に特別に寄与した人に与えられる相続分となります。

法定相続分の内容

法定相続分は次のとおりとなります。
①第１順位・・・・・・・配偶者が２分の１　子が２分の１
②第２順位・・・・・・・配偶者が３分の２　親が３分の１
③第３順位・・・・・・・配偶者が４分の３　兄弟姉妹が４分の１

〈具体例１〉
父、母、子が２人(Ａ、Ｂ)のケースで父が死亡
配偶者である母の相続分は１/２、子Ａは１/２×１/２=１/４、子Ｂも同様に１/４

〈具体例２〉
上記具体例１で子供Ａが父の死亡以前に死亡しており、子Ａの子(孫Ｃ、Ｄ)がいる場合
配偶者である母の相続分は１/２、子Ｂは１/２×１/２=１/４
孫Ｃは代襲相続人として子供Ａの相続分１/４の１/２で１/８
孫Ｄも代襲相続人として子供Ａの相続分１/４の１/２で１/８

〈具体例３〉
夫、妻、夫の兄、夫の妹がいるケースで夫が死亡した場合
配偶者である妻は３/４、夫の兄は１/４×１/２=１/８、夫の妹も同様に１/８

〈具体例４〉
上記具体例３で夫の兄が夫の死亡以前に死亡しており、夫の兄に子Ｄ、子Ｅがいる場合
配偶者である妻は３/４、夫の妹は１/４×１/２=１/８
兄の子Ｄは代襲相続人として夫の兄の相続分１/８の１/２で１/１６
兄の子Ｅも代襲相続人よして夫の兄の相続分１/８の１/２で１/１６

〈具体例５〉
夫、妻、子Ａ、夫の兄Ｄ、夫の妹Ｅがいる場合で夫が死亡し、子Ａが相続を放棄した場合
まず子Ａは相続を放棄したので相続人にはなりません。
そのため相続人は配偶者である妻、兄弟姉妹である夫の兄Ｄ及び夫の妹Ｅになります。
相続分は配偶者である妻が３/４、夫の兄Ｄが１/４×１/２=１/８、夫の妹Ｅも同様に１/８

二重資格がある場合の相続分

１人の相続人が２つの相続人の地位を有することになることがあります。例えば次のような場合です。
①婿養子の妻が死亡し、２人の間に子供がいない場合
この場合、婿養子は妻の配偶者としての相続分と、兄弟姉妹の相続分を有することになります。
②祖父が孫を養子にしたが、祖父の死亡前に、父親が死亡し、その後祖父が死亡した場合
この場合、孫は養子(祖父の子)としての相続分と父親の代襲相続人の相続分を有することになります。

相続税計算上の注意点
法定相続人で相続税の計算上、注意しなければならないのは「遺産に係る基礎控除額」及び「生命保険金等の非課税金額」を計算する際の法定相続人の数です。
「遺産に係る基礎控除額」は３，０００円+６００万円×法定相続人の数で計算しますので、法定相続人が多ければ多いほど基礎控除額が多くなり税額が軽減されます。
上記の〈具体例５〉では子Ａが相続を放棄しなかった場合の法定相続人は、妻と子の２人ですが、子Ａが放棄することによって法定相続人は妻、夫の兄Ｄ、夫の妹Ｅの３人になります。そのため意図的に法定相続人の数を増やすことが可能となってしまいます。そこで相続税法では法定相続人の数を計算する場合には、相続の放棄があっても、なかったことにして法定相続人の数を計算することにしています。
〈具体例５〉で「遺産に係る基礎控除額」を計算すると、放棄はないものと考えるので、法定相続人は２人となり３，０００万円+６００万円×２人=４，２００万円となります。

また二重資格がある相続人は、相続分については二重の資格を有しますが、法定相続人の数を計算する場合には１人として数えることにも注意が必要となります。